初級會計職稱考試《會計實務(wù)》計算分析、綜合分析試題及答案

已閱[7057]次 [2012-09-25]

　　四、計算分析題（本類題共2小題，每小題5分，共10分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位小數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）

　　1．甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品銷售價格不含增值稅；確認(rèn)銷售收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。
　　2010年12月份，甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：
　　(1)12月2日，向乙公司銷售A產(chǎn)品，銷售價格為600萬元，實際成本為540萬元。產(chǎn)品已發(fā)出，款項存入銀行。銷售前，該產(chǎn)品已計提跌價準(zhǔn)備5萬元。
　　(2)12月8日，收到丙公司退回的B產(chǎn)品并驗收入庫，當(dāng)日支付退貨款并收到經(jīng)稅務(wù)機關(guān)出具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》。該批產(chǎn)品系當(dāng)年8月份售出并己確認(rèn)銷售收入，銷售價格為200萬元，實際成本為120萬元。
　　(3)12月10日，與丁公司簽訂為期6個月的勞務(wù)合同，合同總價款為400萬元，待完工時一次性收取。至12月31日，實際發(fā)生勞務(wù)成本50萬元（均為職工薪酬），估計為完成該合同還將發(fā)生勞務(wù)成本150萬元。假定該項勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計，甲公司按實際發(fā)生的成本占估計總成本的比例確定勞務(wù)的完工進度；該勞務(wù)不屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)。
　　(4)12月31日，將本公司生產(chǎn)的C產(chǎn)品作為福利發(fā)放給生產(chǎn)工人，市場銷售價格為80萬元，實際成本為50萬元。
　　假定除上述資料外，不考慮其他相關(guān)因素。
　　要求：
　　根據(jù)上述資料，逐項編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄。

　�。ù鸢钢械慕痤~單位用萬元表示）
　　1.（1）借：銀行存款702
　　貸：主營業(yè)務(wù)收入600
　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷）102
　　借：主營業(yè)務(wù)成本535
　　存貨跌價準(zhǔn)備5
　　貸：庫存商品540
　�。�2）借：主營業(yè)務(wù)收入200
　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷）34
　　貸：銀行存款234
　　借：庫存商品120
　　貸：主營業(yè)務(wù)成本120
　　（3）借：勞務(wù)成本50
　　貸：應(yīng)付職工薪酬50
　　完工程度=50/（50+150）=25%
　　借：應(yīng)收賬款100
　　貸：主營業(yè)務(wù)收入100
　　借：主營業(yè)務(wù)成本50
　　貸：勞務(wù)成本50
　�。�4）借：生產(chǎn)成本93.6
　　貸：應(yīng)付職工薪酬93.6
　　借：應(yīng)付職工薪酬93.6
　　貸：主營業(yè)務(wù)收入80
　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷）13.6
　　借：主營業(yè)務(wù)成本50
　　貸：庫存商品50

　　2.某企業(yè)單步驟生產(chǎn)甲產(chǎn)品，該產(chǎn)品按實際成本計價。該企業(yè)采用定額比例法將產(chǎn)品生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品與月末在產(chǎn)品之間進行分配。
　　2010年12月份有關(guān)甲產(chǎn)品成本資料如下：本月完工產(chǎn)品直接材料定額成本31500元、直接人工定額成本19600元、定額制作費用16800元;月末在產(chǎn)品直接材料定額成本4500元、直接人工定額成本2800元、定額制造費用2400元。其他生產(chǎn)費用資料見“產(chǎn)品成本明細(xì)賬”。
　　產(chǎn)品成本明細(xì)賬
　　產(chǎn)品名稱：甲產(chǎn)品
　　2010年12月單位：元

月	日	項目	直接材料	直接人工	制造費用	合計
12	1	月初在產(chǎn)品成本	6 000	3 800	2 900	12 700
	31	本月生產(chǎn)費用	30 000	20 840	20 140	70 980
	31	生產(chǎn)費用合計	36 000	24 640	23 040	83 680
	31	完工產(chǎn)品成本
	31	月末在產(chǎn)品成本

　　要求：
　�。�1）計算本月完工產(chǎn)品的直接材料成本、直接人工成本和制作費用。
　�。�2）填列答題卡指定位置中的“產(chǎn)品成本明細(xì)賬”各空白欄目的金額。
　�。�3）編制甲產(chǎn)品完工入庫的會計分錄。
　�。ù鸢钢械慕痤~單位用元表示）

　　參考答案：
　�。�1）
　　直接材料定額成本分配率=36000/（31500+4500）=1
　　直接人工定額成本分配率=24640/（19600+2800）=1.1
　　制造費用定額成本分配率=23040/（16800+2400）=1.2
　　完工產(chǎn)品的直接材料成本=31500*1=31500（元）
　　完工產(chǎn)品的直接人工成本=19600*1.1=21560（元）
　　完工產(chǎn)品的制造費用=16800*1.2=20160（元）
　　（2）
　　完工產(chǎn)品成本、
　　直接材料31500
　　直接人工21560
　　制造費用20160
　　月末在產(chǎn)品
　　直接材料4500
　　直接人工3080
　　制造費用2880
　　（3）完工產(chǎn)品入庫：
　　借：庫存商品73220
　　貸：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品73220

　　五、綜合試題（本類題共1小題，共15分，凡要求計算的項目，均須列出計算過程；計算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，均保留小數(shù)點后兩位數(shù)。凡要求編制會計分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級科目）

　　甲有限責(zé)任公司（以下簡稱甲公司）為一家從事機械制造的增值稅一般納稅企業(yè)。2010年1月1日所有者權(quán)益總額為5400萬元，其中實收資本4000萬元，資本公積400萬元，盈余公積800萬元，未分配利潤200萬元。2010年度甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)；
　�。�1）經(jīng)批準(zhǔn)，甲公司接受乙公司投入不需要安裝的設(shè)備一臺并交付使用，合同約定的價值為3500萬元（與公允價值相符），增值稅稅額為595萬元；同時甲公司增加實收資本2000萬元，相關(guān)法律手續(xù)已辦妥。
　�。�2）出售一項專利技術(shù)，售價25萬元，款項存入銀行，不考慮相關(guān)稅費。該項專利技術(shù)實際成本50萬元，累計攤銷售額38萬元，未計提減值準(zhǔn)備。
　�。�3）被投資企業(yè)丙公司可供出售金融資產(chǎn)的公允價值凈值增加300萬元，甲公司采用權(quán)益法按30%持股比例確認(rèn)應(yīng)享有的份額。
　�。�4）結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)清理凈收益50萬元。
　�。�5）攤銷遞延收益31萬元（該遞延收益是以前年度確認(rèn)的與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助）。
　　（6）年末某研發(fā)項目完成并形成無形資產(chǎn)，該項目研發(fā)支出資本化金額為200萬元。
　�。�7）除上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)外，甲公司當(dāng)年實現(xiàn)營業(yè)收10500萬元，發(fā)生營業(yè)成本4200萬元、營業(yè)稅金及附加600萬元、銷售費用200萬元、管理費用300萬元、財務(wù)費用200萬元，經(jīng)計算確定營業(yè)利潤為5000萬元。
　　按稅法規(guī)定當(dāng)年準(zhǔn)予稅前扣除的職工福利費120萬元，實際發(fā)生并計入當(dāng)年利潤總額的職工福利費150萬元。除此之外，不存在其他納稅調(diào)整項目，也未發(fā)生遞延所得稅。所得稅稅率為25%。
　�。�8）確認(rèn)并結(jié)轉(zhuǎn)全年所得稅費用。
　�。�9）年末將“本年利潤”科目貸方余額3813萬元結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤。
　　（10）年末提取法定盈余公積381.3萬元，提取任意盈余公積360萬元。
　　（11）年末將“利潤分配—提取法定盈余公積”、“利潤分配—提取任意盈余公積”明細(xì)科目余額結(jié)轉(zhuǎn)至未分配利潤。
　　假定除上述資料外，不考慮其他相關(guān)因素。

　　要求：
　　（1）根據(jù)資料（1）至（6），逐項編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄。
　�。�2）根據(jù)資料（2）至（7），計算甲公司2010年度利潤總額和全年應(yīng)交所得稅。
　　（3）根據(jù)資料（8）至（1），逐項編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄。
　�。�4）計算甲公司2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“實收資本”、“資本公積”、“盈余公積”、“未分配利潤”項目的期末余額。
　　（答案中的金額單位用萬元表示）
　　要求：（1）根據(jù)資料（1）至（6），逐項編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄。

　　參考答案：
　　（1）
　　借：固定資產(chǎn)3500
　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）595
　　貸：實收資本2000
　　資本公積——資本溢價
　　2095
　�。�2）
　　借：銀行存款25
　　累計攤銷
　　38
　　貸：無形資產(chǎn)
　　50
　　營業(yè)外收入13
　　（3）
　　借：長期股權(quán)投資——丙公司（其他權(quán)益變動）90（300×30%）
　　貸：資本公積——其他資本公積90
　�。�4）
　　借：固定資產(chǎn)清理50
　　貸：營業(yè)外收入50
　�。�5）
　　借：遞延收益31
　　貸：營業(yè)外收入31
　　（6）
　　借：無形資產(chǎn)200
　　貸：研發(fā)支出——資本化支出200
　　要求：（2）根據(jù)資料（2）至（7），計算甲公司2010年度利潤總額和全年應(yīng)交所得稅。
　　參考答案：
　　2010年度利潤總額＝營業(yè)利潤5000＋（13＋50＋31）＝5094
　　全年應(yīng)交所得稅＝[5094＋（150-120）]×25%＝1281（萬元）
　　【注：因福利費的稅前扣除金額為120萬元，企業(yè)實際扣除的為150萬元，多扣除部分需要納稅調(diào)整增加。】
　　要求：（3）根據(jù)資料（8）至（11），逐項編制甲公司相關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄。
　　參考答案：
　　業(yè)務(wù)（8）：
　　借：所得稅費用1281
　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅1281
　　借：本年利潤1281
　　貸：所得稅費用1281
　　業(yè)務(wù)（9）：
　　借：本年利潤3813
　　貸：利潤分配——未分配利潤3813
　　業(yè)務(wù)（10）：
　　借：利潤分配——提取法定盈余公積
　　381.3
　　——提取任意盈余公積
　　360
　　貸：盈余公積——法定盈余公積381.3
　　——任意盈余公積360
　　業(yè)務(wù)（11）：
　　借：利潤分配——未分配利潤
　　741.3
　　貸：利潤分配——提取法定盈余公積381.3
　　——提取任意盈余公積360
　　要求：（4）計算甲公司2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“實收資本”、“資本公積”、“盈余公積”、“未分配利潤”項目的期末余額。（答案中的金額單位用萬元表示）
　　參考答案：
　　2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“實收資本”項目＝期初4000＋（1）2000＝6000（萬元）
　　2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“資本公積”項目＝期初400＋（1）2095＋（3）90＝2585（萬元）
　　2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“盈余公積”項目＝期初800＋（10）381.3＋（10）360＝5041.3（萬元）
　　2010年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤”項目＝期初200＋3813-741.3＝3271.7（萬元）

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會計職稱試題

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